現(xiàn)實中，經(jīng)常聽到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等字眼，它們和內(nèi)部審計是什么關(guān)系呢？ 下面我們通過一張圖來解釋一下它們?nèi)咧g的關(guān)系。
通過上圖我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與內(nèi)部審計三者之間是相互依存、相互聯(lián)系的關(guān)系。
想象一下，你去參加一場面試，面試官問你：風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與審計，這三者到底是什么關(guān)系？你將如何回答？會對答如流嗎？
先說風(fēng)險管理，舉個日常生活中的例子：你是一個風(fēng)險規(guī)避者，現(xiàn)在的目的是上班不遲到?？梢韵胍姡t到的風(fēng)險大致有：早上沒聽見鬧鐘、上班路上堵車、辦公樓電梯壞了等等。那怎么對這些風(fēng)險進(jìn)行管理呢？首先，用手機(jī)設(shè)定一個鬧鐘，再買一個鬧鐘，并且在睡覺之前保證手機(jī)電量滿格；然后，每天為了避開高峰期，提前半個小時起床，充分享受城市的清晨；最后，每天鍛煉身體，即便辦公樓的電梯壞了，也可以毫不猶豫地選擇爬樓梯，準(zhǔn)時到達(dá)辦公室。上述這些措施都可以稱之為風(fēng)險管理。
內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的根，為風(fēng)險管理提供控制機(jī)制，為內(nèi)部審計提供審計對象；
企內(nèi)部控制的關(guān)鍵節(jié)點也常常作為審計對象，因為內(nèi)部控制的重點就是內(nèi)部審計關(guān)注的重點。企業(yè)內(nèi)部控制是否完整、是否有效，直接對管理起到?jīng)Q定性作用，管理過程中風(fēng)險的產(chǎn)生，也取決于內(nèi)部控制的機(jī)制有效與否。
其次，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的依據(jù)，它為內(nèi)部審計作業(yè)提供邏輯地點和發(fā)展方向；通過分析管理過程中存在的問題及各項風(fēng)險，確定風(fēng)險所在地，為內(nèi)部審計目標(biāo)提供依據(jù)，減少確定審計目標(biāo)和審計重點的時間，直接指明整個審計方向與審計重點。
最后， 內(nèi)部審計通過確認(rèn)和咨詢來完善和優(yōu)化風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理提出更高的要求。
我們分析整個內(nèi)部審計過程，可以總結(jié)：內(nèi)部審計就是對企業(yè)內(nèi)控和風(fēng)險工作的進(jìn)一步確認(rèn)，以此作為管理咨詢依據(jù)，為企業(yè)管理提供相應(yīng)的建議。
從控制方式來看，內(nèi)控就是事前控制，風(fēng)控是事中控制，內(nèi)審則是事后控制。
從因果或關(guān)聯(lián)上分析：內(nèi)部控制是因，是根；風(fēng)險管理是過程；內(nèi)部審計是果，確認(rèn)結(jié)果。
1.目標(biāo)導(dǎo)向一致：戰(zhàn)略目標(biāo)導(dǎo)向
內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控都是基于治理、監(jiān)管等因素下的“產(chǎn)品“，繼續(xù)追溯產(chǎn)生的動因，從內(nèi)部角度分析，兩權(quán)分立（所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)）是重要的因素之一，從外部角度分析，組織運營要滿足法律法規(guī)遵循性的要求。企業(yè)的組織層次可以分為管理層和控制層，管理層側(cè)重運營執(zhí)行，控制層側(cè)重監(jiān)督評價（分類純屬個人觀點，值得商榷，因為管理本身的職責(zé)就有控制）。內(nèi)審、內(nèi)控和風(fēng)控對公司的運營就是一種制衡，對人的制衡，對事的制衡，對利益的制衡，制衡之外是對組織健康發(fā)展的一種促進(jìn)。
公司存在的目的：生存、發(fā)展、獲利。公司要實現(xiàn)其目的，內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控可以說是公司的”防火墻“、“保健醫(yī)生”。內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控的落腳點要導(dǎo)向組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、遠(yuǎn)景、規(guī)劃，從近處說，要服務(wù)組織某階段的發(fā)展目標(biāo)（短期目標(biāo)），從這個角度分析，三者目標(biāo)導(dǎo)向是一致的。
2.內(nèi)審、內(nèi)控、 風(fēng)控的關(guān)系
關(guān)系淺析：
（1）、有交叉部分。我中有你，你中有我。主要表現(xiàn)在風(fēng)險評價和評估。三者都與風(fēng)險、風(fēng)險評估有關(guān)。內(nèi)部控制側(cè)重公司層面與業(yè)務(wù)層面，而風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸和升華，關(guān)注風(fēng)險與戰(zhàn)略。
（2）、治理的三道防線。內(nèi)審對應(yīng)審計部門，內(nèi)控對應(yīng)業(yè)務(wù)層與管理層（如財務(wù)部門），風(fēng)控對應(yīng)風(fēng)控部門（如質(zhì)量、安全）。
（3）、獨立性的程度。理想內(nèi)審的獨立性最高，對董事會負(fù)責(zé)。其他的獨立性相比而言較弱。
事前控制：防微杜漸
事中控制：張弛有度
事后控制：亡羊補(bǔ)牢
3.內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控的關(guān)注點
4、內(nèi)審、內(nèi)控、風(fēng)控的標(biāo)準(zhǔn)
總結(jié)一下
? 內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的關(guān)系
風(fēng)險管理是定性定量地對風(fēng)險進(jìn)行衡量，側(cè)重的是“可能性”。因此，風(fēng)險管理應(yīng)該是最早的環(huán)節(jié)，從企業(yè)整體出發(fā)，評估風(fēng)險狀況，找到應(yīng)對策略。這其中，又可分為不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險。不可控風(fēng)險通常通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移、保險、風(fēng)險接受等方式進(jìn)行應(yīng)對；可控的風(fēng)險通常通過內(nèi)部控制手段進(jìn)行應(yīng)對。所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風(fēng)險的行為。那內(nèi)控執(zhí)行的效果如何，就通過審計來檢查。審計檢查完后有一些發(fā)現(xiàn)問題，可能是最早風(fēng)險評估環(huán)節(jié)就沒考慮到的，那么審計發(fā)現(xiàn)問題又回過頭來指導(dǎo)風(fēng)險管理的完善。
至此，你是否能自信地告訴面試官，風(fēng)險管理、內(nèi)控與審計，這三者到底是什么關(guān)系了呢？
版權(quán)聲明：本文內(nèi)容由互聯(lián)網(wǎng)用戶自發(fā)貢獻(xiàn)，該文觀點僅代表作者本人。本站僅提供信息存儲空間服務(wù)，不擁有所有權(quán)，不承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。如發(fā)現(xiàn)本站有涉嫌抄襲侵權(quán)/違法違規(guī)的內(nèi)容， 請發(fā)送郵件至 舉報，一經(jīng)查實，本站將立刻刪除。
