內(nèi)部控制是“以預(yù)算為主線，以資金管控為重點(diǎn)”的管理體系，單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面有六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中首要的業(yè)務(wù)就是《內(nèi)部控制規(guī)范》第四章第一節(jié)“預(yù)算業(yè)務(wù)控制”?！秲?nèi)部控制規(guī)范》在第二章第十二節(jié)提出了八種控制方法，其中包括“預(yù)算控制”這一控制方法。
“預(yù)算”是《內(nèi)部控制規(guī)范》中出現(xiàn)的高頻詞，“預(yù)算”與“預(yù)算控制”不是同一個(gè)概念。“預(yù)算”指的是一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，是根據(jù)單位發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，是單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)力支持和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基本依據(jù)。而“預(yù)算控制”是一種管理方法，這種方法要求單位要強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。
預(yù)算業(yè)務(wù)控制不等同于預(yù)算控制。預(yù)算業(yè)務(wù)控制是一項(xiàng)活動(dòng)，是針對(duì)六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的預(yù)算業(yè)務(wù)采取的管理控制，包括預(yù)算編報(bào)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算編報(bào)和績效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)實(shí)施的有效控制。在預(yù)算業(yè)務(wù)控制中，可以選擇不相容崗位相分離、授權(quán)審批等各種控制方法。而預(yù)算控制是一種方法，在預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)（人事培訓(xùn)工作、工會(huì)活動(dòng)管理等）中發(fā)揮著事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋的作用。比如，單位在收支業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)必須要按照預(yù)算批復(fù)的額度和規(guī)定的開支范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)，這就對(duì)資金的使用形成了預(yù)算約束。又如，政府采購業(yè)務(wù)必須經(jīng)過先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購的流程，通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)對(duì)單位資產(chǎn)配置行為的約束。
內(nèi)部控制是一個(gè)管理體系，法國管理學(xué)家法約爾曾提出管理的五大職能：計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制，而預(yù)算就是計(jì)劃的一種形式。在企業(yè)，使用“計(jì)劃”的頻率比較多，計(jì)劃比預(yù)算重要，年度經(jīng)營計(jì)劃、戰(zhàn)略計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃、采購計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃等等，如果這些經(jīng)營和管理計(jì)劃涉及到資金支持的，才編制相應(yīng)的預(yù)算。在行政事業(yè)單位則相反，預(yù)算比計(jì)劃重要，使用“預(yù)算”的頻率要比“計(jì)劃”高的多，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位使用的是財(cái)政性資金，事權(quán)必須要與財(cái)權(quán)相匹配，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有預(yù)算支持，那就先別干了，因?yàn)轭A(yù)算是剛性的，是要按照法定程序經(jīng)人大批準(zhǔn)的。在企業(yè)就不一樣了，只要老板認(rèn)為這個(gè)事該干，錢不是問題，自己沒錢可以找銀行貸款。
所以，單位每年度的工作是緊跟財(cái)政“二上二下”的節(jié)拍，計(jì)劃和預(yù)算兩條線并向而行的，具體來說是在年初先擬定年度工作計(jì)劃，想想今年應(yīng)該干些什么事，然后根據(jù)這個(gè)計(jì)劃編報(bào)部門預(yù)算建議數(shù)，干這些事需要花多少錢，向財(cái)政局提出申請(qǐng)（一上）。財(cái)政局依據(jù)職責(zé)和權(quán)限在審批單位部門預(yù)算時(shí)是不會(huì)關(guān)心單位年度工作計(jì)劃的，所以財(cái)政局批復(fù)（一下）的預(yù)算與單位提交的預(yù)算建議數(shù)都會(huì)有出入，一般是消減預(yù)算額度或項(xiàng)目。然后，單位根據(jù)財(cái)政局的批復(fù)調(diào)整年度工作計(jì)劃，根據(jù)調(diào)整后的工作計(jì)劃編制預(yù)算草案，再次向財(cái)政局提出申請(qǐng)（二上），財(cái)政局最終批復(fù)（二下）后即為單位正式的年度部門預(yù)算。因此，單位是先有計(jì)劃后有預(yù)算，但最終是預(yù)算決定了工作計(jì)劃。
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