本節(jié)包括成本分析十二大技術(shù)（技術(shù)分析、專家判斷、會議、類別估算、參數(shù)估算、自下而上估算、三點估算、儲備分析、質(zhì)量成本、項目管理軟件、賣方投標(biāo)分析、群體決策技術(shù)）和成本管理技術(shù)（成本匯總、儲備分析、歷史關(guān)系、資金限制平衡、掙值管理、預(yù)測、完工尚需績效指數(shù)TCPI、績效審查、項目管理軟件）。

7.3.1 成本分析十二大技術(shù)

技術(shù)分析、專家判斷、會議、類別估算、參數(shù)估算、自下而上估算、三點估算、儲備分析、質(zhì)量成本COQ、項目管理軟件、賣方投標(biāo)分析、群體決策技術(shù)

1、技術(shù)分析：現(xiàn)金流貼現(xiàn)、投資回收期Pt、IRR、NPV、ROI

在制訂成本管理計劃時，可能需要選擇項目籌資的戰(zhàn)略方法，如自籌資金、股權(quán)投資、借貸投資等?？赡芤残?/span>詳細(xì)說明籌集項目資源的方法，如自制、采購、租用或租賃。

組織政策和程序可能影響采用哪種財務(wù)技術(shù)進(jìn)行決策。可用的技術(shù)包括(但不限于):

①回收期(Payback Period)：是指投資項目的未來現(xiàn)金凈流量與原始投資額相等時所經(jīng)歷的時間，即原始投資額通過未來現(xiàn)金流量回收所需要的時間。

②投資回報率(Return On Investment，ROI ) 是指通過投資而應(yīng)返回的價值，即企業(yè)從一項投資活動中得到的經(jīng)濟回報。

③內(nèi)部報酬率又稱內(nèi)含報酬率（Internal Rate Date of Return，IRR)、內(nèi)部收益率，是使投資項目的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率。它實際上反映了投資項目的真實報酬。

④現(xiàn)金流貼現(xiàn)(Discounted Cash Flow Method)：就是把企業(yè)未來特定期間內(nèi)的預(yù)期?，F(xiàn)金流量還原為當(dāng)前現(xiàn)值。

⑤凈現(xiàn)值(Net Present Value， NPV)：是指一個項目預(yù)期實現(xiàn)的現(xiàn)金流入的現(xiàn)值與實施該項計劃的現(xiàn)金支出的現(xiàn)值的差額。

2、專家判斷

針對正在開展的活動，基于某應(yīng)用領(lǐng)域、知識領(lǐng)域、學(xué)科、行業(yè)等的專業(yè)知識而做出的判斷，應(yīng)該用于制訂成本管理計劃。

基于歷史信息，專家判斷可以對項目環(huán)境及以往類似項目的信息提供有價值的見解。

專家判斷還可以對是否需要聯(lián)合使用多種方法，以及如何協(xié)調(diào)方法之間的差異提出建議。

3、會議

項目團隊可能舉行規(guī)劃會議來制訂成本管理計劃。

參會人員可能包括項目經(jīng)理、項目發(fā)起人、選定的項目團隊成員、選定的干系人、項目成本負(fù)責(zé)人，以及其他必要人員。

4、類比估算

成本類比估算是指以過去類似項目的參數(shù)值(如范圍、成本、預(yù)算和持續(xù)時間等)或規(guī)模指標(biāo)(如尺寸、重量和復(fù)雜性等)為基礎(chǔ)，來估算當(dāng)前項目的同類參數(shù)或指標(biāo)。

這是一種粗略的估算方法，有時需要根據(jù)項目復(fù)雜性方面的已知差異進(jìn)行調(diào)整。

【適用范圍】在項目詳細(xì)信息不足時，例如在項目的早期階段。可以針對整個項目或項目中的某個部分，進(jìn)行類比估算。類比估算可以與其他估算方法聯(lián)合使用。

【特點】該方法綜合利用歷史信息和專家判斷。相對于其他估算技術(shù)，類比估算通常成本較低、耗時較少，但準(zhǔn)確性也較低。

5、參數(shù)估算

參數(shù)估算是指利用歷史數(shù)據(jù)之間的統(tǒng)計關(guān)系和其他變量(如建筑施工中的平方英尺)，來進(jìn)行項目工作的成本估算。

參數(shù)估算的準(zhǔn)確性取決于參數(shù)模型的成熟度和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性。

參數(shù)估算可以針對整個項目或項目中的某個部分，并可與其他估算方法聯(lián)合使用。

6、自下而上估算

自下而上估算是對工作組成部分進(jìn)行估算的一種方法。首先對單個工作包或活動的成本進(jìn)行最具體、細(xì)致的估算；然后把這些細(xì)節(jié)性成本向上匯總或“滾動”到更高層次，用于后續(xù)報告和跟蹤。

自下而上估算的準(zhǔn)確性及其本身所需的成本，通常取決于單個活動或工作包的規(guī)模和復(fù)雜程度。

7、三點估算：三角分布、貝塔分布

通過考慮估算中的不確定性與風(fēng)險，使用三種估算值來界定活動成本的近似區(qū)間，可以提高活動成本估算的準(zhǔn)確性：①最可能成本(CM)；②最樂觀成本(CO)；③最悲觀成本(CP)。

基于活動成本在三種估算值區(qū)間內(nèi)的假定分布情況，使用公式來計算預(yù)期成本（CE）。

基于三角分布和貝塔分布的兩個常用公式如下。

（1）三角分布：CE= (Co CM Cp)/3

（2）貝塔分布：CF= (Co 4CM Cp) /6

基于三點的假定分布計算出期望成本，并說明期望成本的不確定區(qū)間。

8、儲備分析：應(yīng)急儲備、管理儲備

7-1 相關(guān)術(shù)語里講過，這里不在贅述。

9、質(zhì)量成本COQ

在估算活動成本時，可能要用到關(guān)于質(zhì)量成本的各種假設(shè)。

10、項目管理軟件

項目管理應(yīng)用軟件、電子表單、模擬和統(tǒng)計工具等，可用來輔助成本估算。

這些工具能簡化某些成本估算技術(shù)的使用，使人們能快速考慮多種成本估算方案。

11、賣方投標(biāo)分析

在成本估算過程中，可能需要根據(jù)合格賣方的投標(biāo)情況，分析項目成本。

在用競爭性招標(biāo)選擇賣方的項目中，項目團隊需要開展額外的成本估算工作，以便審查各項可交付成果的價格，并計算出組成項目最終總成本的各分項成本。

12、群體決策技術(shù)

基于團隊的方法(如頭腦風(fēng)暴、德爾菲技術(shù)或名義小組技術(shù))可以調(diào)動團隊成員的參與，以提高估算的準(zhǔn)確度，并提高對估算結(jié)果的責(zé)任感。

7.3.2 成本九大管理技術(shù)

成本匯總、儲備分析、歷史關(guān)系、資金限制平衡、掙值管理、預(yù)測、完工尚需績效指數(shù)TCPI、績效審查、項目管理軟件

1、成本匯總

先把成本估算匯總到WBS中的工作包，再由工作包匯總至WBS更高層次(如控制賬戶)，最終得出整個項目的總成本。

2、儲備分析

通過預(yù)算儲備分析，可以計算出項目的應(yīng)急儲備與管理儲備。

在控制成本過程中，可以采用儲備分析來監(jiān)督項目中應(yīng)急儲備和管理儲備的使用情況，從而判斷是否還需要這些儲備，或者是否需要增加額外的儲備。

比如情況1：隨著項目工作的進(jìn)展，這些儲備可能已按計劃用于支付風(fēng)險或其他應(yīng)急情形的成本?；蛘撸绻L(fēng)險事件沒有如預(yù)計的那樣發(fā)生，就可能要從項目預(yù)算中扣除未使用的應(yīng)急儲備，為其他項目或運營騰出資源。

比如情況2：在項目中開展進(jìn)一步風(fēng)險分析，可能會發(fā)現(xiàn)需要為項目預(yù)算申請額外的儲備。

3、歷史關(guān)系

有關(guān)變量之間可能存在一些可據(jù)以進(jìn)行參數(shù)估算或類比估算的歷史關(guān)系。

可以基于這些歷史關(guān)系，利用項目特征(參數(shù))來建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測項目總成本。

數(shù)學(xué)模型可以是簡單的，也可以是復(fù)雜的。

簡單的數(shù)學(xué)模型：例如，建造住房的總成本取決于單位面積建造成本。

復(fù)雜的數(shù)學(xué)模型：例如，軟件開發(fā)項目的成本模型中有多個變量，且每個變量又受許多因素的影響。

類比和參數(shù)模型的成本及準(zhǔn)確性可能差別很大。

最為可靠的情況：即（1）用來建立模型的歷史信息準(zhǔn)確；（2）模型中的參數(shù)易于量化；（3）模型可以調(diào)整，以便對大項目、小項目和各項目階段都適用。

4、資金限制平衡

應(yīng)該根據(jù)對項目資金的任何限制，來平衡資金支出。

如果發(fā)現(xiàn)資金限制與計劃支出之間的差異，則可能需要調(diào)整工作的進(jìn)度計劃（如通過在項目進(jìn)度計劃中添加強制日期來實現(xiàn)），以平衡資金支出水平。

5、掙值管理EVM（重點：每年都會考）

主要監(jiān)測三個關(guān)鍵指標(biāo)：計劃值PV、掙值EV、實際成本AC；同時也要監(jiān)測實際績效與基準(zhǔn)之間的偏差：進(jìn)度偏差SV、成本偏差CV、進(jìn)度績效指數(shù)SPI、成本績效指數(shù)CPI

【定義、掙值管理(EVM)是把范圍、進(jìn)度和資源績效綜合起來考慮，以評估項目績效和進(jìn)展的方法。它把范圍基準(zhǔn)、成本基準(zhǔn)和進(jìn)度基準(zhǔn)整合起來，形成績效基準(zhǔn)，以便項目管理評估和測量項目績效和進(jìn)展。

作為一種項目管理技術(shù)，掙值管理要求建立整合基準(zhǔn)，用于測量項目期間的績效。

EVM是一種常用的項目績效測量方法，其的原理適用于所有行業(yè)的所有項目。

（1）它針對每個工作包和控制賬戶，計算并監(jiān)測以下三個關(guān)鍵指標(biāo)：

① 計劃價值(PV)：是為計劃工作分配的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，不包括管理儲備。應(yīng)該把該預(yù)算分配至項目生命周期的各個階段。

在某個給定的時間點，計劃價值代表著應(yīng)該已經(jīng)完成的工作。

項目的總計劃價值=PV的總和=績效測量基準(zhǔn)(PMB)=完工預(yù)算(BAC)

② 掙值(EV)：是已完成工作的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算。是對已完成工作的測量值，用分配給該工作的預(yù)算來表示。

EV常用于計算項目的完成百分比。

應(yīng)該為每個WBS組件規(guī)定進(jìn)展測量準(zhǔn)則，用于考核正在實施的工作，項目經(jīng)理既要監(jiān)測EV的增量，以判斷當(dāng)前的狀態(tài)；又要監(jiān)測EV的累計值，以判斷長期的績效趨勢。

③ 實際成本(AC)：是在給定時段內(nèi)，執(zhí)行某工作而實際發(fā)生的成本，是為完成與EV相對應(yīng)的工作而發(fā)生的總成本。

AC的計算口徑必須與PV和EV的計算口徑保持一致(例如，都只計算直接小時數(shù)，都只計算直接成本，或都計算包含間接成本在內(nèi)的全部成本)。

AC沒有上限，為實現(xiàn)EV所花費的任何成本都要計算進(jìn)去。

（2）也應(yīng)該監(jiān)測實際績效與基準(zhǔn)之間的偏差：

① 進(jìn)度偏差SV=EV-PV=掙值-計劃值（用以判斷項目進(jìn)度是落后還是提前于進(jìn)度基準(zhǔn)。）

② 成本偏差CV=EV-AC=掙值-實際成本

③ 進(jìn)度績效指數(shù)SPI=EV/PV =掙值/計劃值

（SPI>1，已完成工作量超過計劃；SPI <1，未達(dá)到計劃要求）

④ 成本績效指數(shù)CPI= EV/AC=掙值/實際成本

（CPI>1，目前為止成本有結(jié)余，CPI<1，已完成工作成本超支）

6、預(yù)測：完工預(yù)算BAC、完工估算EAC

隨著項目進(jìn)展，項目團隊可根據(jù)項目績效，對完工估算EAC進(jìn)行預(yù)測，預(yù)測的結(jié)果可能與完工預(yù)算(BAC)存在差異。如果BAC已明顯不再可行，則項目經(jīng)理應(yīng)考慮對EAC進(jìn)行預(yù)測。

預(yù)測EAC是根據(jù)當(dāng)前掌握的績效信息和其他知識，預(yù)計項目未來的情況和事件。

預(yù)測要根據(jù)項目執(zhí)行過程中所提供的工作績效數(shù)據(jù)來產(chǎn)生、更新和重新發(fā)布。

工作績效信息包含項目過去的績效，以及可能在未來對項目產(chǎn)生影響的任何信息。

完工估算EAC=實際成本AC 自下而上的剩余工作的完工尚需估算ETC

① 假設(shè)將按預(yù)算單價完成ETC工作。

EAC=AC ETC= AC (完工預(yù)算BAC-掙值EV)

②假設(shè)以當(dāng)前CPI完成ETC工作。

EAC=BAC/CPI=BAC/(EV/AC)

③假設(shè)SPI 與CPI 將同時影響ETC 工作。

EAC=AC [（BAC-EV）/(CPI/SPI)]

備注：需根據(jù)項目經(jīng)理的判斷，分別給SPI和CPI賦予不同的權(quán)重，如80/20, 50/50或其他比率。

7、完工尚需績效指數(shù)TCPI

完工尚需績效指數(shù)TCPI是完成剩余工作所需的成本與剩余預(yù)算之比。

TPCI是指為了實現(xiàn)具體的管理目標(biāo)(如BAC或EAC，剩余工作的實施必須達(dá)到的成本績效指標(biāo)。

經(jīng)過批準(zhǔn)后，就用EAC取代BAC。

（1）基于BAC的TCPI公式:

TCPI=(BAC-EV)/ (BAC-AC)

如果累計CPI低于基準(zhǔn)，那么項目的全部剩余工作都應(yīng)立即按TCPI(BAC)執(zhí)行，才能確保實際總成本不超過批準(zhǔn)的BAC。至于所要求的這種績效水平是否可行，就需要綜合考慮多種因素(包括風(fēng)險、進(jìn)度和技術(shù)績效)后才能判斷。

如果不可行，就需要把項目未來所需的績效水平調(diào)整為如TCPI(EAC)線所示。

（2）基于EAC的TC批公式:

TCPI=(BAC-EV)/(EAC-AC)。

8、績效審查

績效審查的對象包括：成本績效隨時間的變化、進(jìn)度活動或工作包超出和低于預(yù)算的情況，以及完成工作所需的資金估算。

如果采用了EVM，則需要進(jìn)行以下分析：

(1)偏差分析。在EVM中，偏差分析用以解釋成本偏差(CV=EV-AC ),進(jìn)度偏差(SV=EV-PV)和完工偏差(VAC=BAC-EAC)的原因、影響和糾正措施。成本和進(jìn)度偏差是最需要分析的兩種偏差。

對于不使用掙值管理的項目，可開展類似的偏差分析，通過比較計劃活動成本和實際活動成本，來識別成本基準(zhǔn)與實際項目績效之間的差異。并實施進(jìn)一步的分析，以判定偏離進(jìn)度基準(zhǔn)的原因和程度，并決定是否需要采取糾正或預(yù)防措施。

可通過成本績效測量來評價偏離原始成本基準(zhǔn)的程度。隨著項目工作的逐步完成，偏差的可接受范圍(常用百分比表示)將逐步縮小。

項目成本控制的重要工作包括：判定偏離成本基準(zhǔn)的原因和程度，并決定是否需要采取糾正或預(yù)防措施。

(2)趨勢分析。趨勢分析旨在審查項目績效隨時間的變化情況，以判斷績效是正在改善還是正在惡化。

圖形分析技術(shù)有助于了解截至目前的績效情況，并把發(fā)展趨勢與未來的績效目標(biāo)進(jìn)行比較，如EAC與BAC、預(yù)測完工日期與計劃完工日期的比較。

(3)掙值績效。將實際的進(jìn)度及成本績效與績效測量基準(zhǔn)進(jìn)行比較。如果不采用EVM，則需要對比分析已完成工作的實際成本與成本基準(zhǔn)，以考察成本績效。

9、項目管理軟件

項目管理軟件常用于監(jiān)測PV, EV和AC這三個EVM指標(biāo)，繪制趨勢圖，并預(yù)測最終項目結(jié)果的可能區(qū)間。

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